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发布时间：2022-02-12 13:57:03

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中级会计职称考试知识点《中级会计实务》：所得税会计

所得税会计

（一）应付税款法

特点：

交多少税，计多少费（所得税费用）。简单，但血统不纯，反映在报表中，利润是会计口径，所得税费用是税务口径，最终的税后利润成为混血口径

（二）纳税影响会计法

特点：

（前提：存在暂时性差异的情况下）所得税费用的计算，采用会计口径；应交所得税，采用税务口径。两者差额，形成待摊费用（即递延所得税资产）与预提费用（即递延所得税负债）。

1、利润表债务法

用鱼钩钓鱼：用单项资产的会计和税务差异对利润表影响的收支影响计算。简单，但实务中资产数量很多，使用此方法不现实。

为何叫利润表债务法？因为，找差异时的数据来源，是利润表中的收支差异比对：会计折旧A，税务折旧B，比对出当期如何调税。该方法的数据来源是利润表，从利润表的收支差异直接去找，所以叫利润表债务法。

2、资产负债表债务法

用渔网捕鱼：用所有资产的期初累计账面价值（会计）与计税基础（税务）的差异，与期末累计账面价值（会计）与计税基础（税务）的差异相比，分析差异的本期变动额。以该变动额对税前利润进行调整。其他（应税所得、应交所得税、递延所得税资产/负债、所得税费用）计算，均与纳税影响会计法一致。

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