黄冈中级会计师培训

发布时间：2022-02-12 11:19:28

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中级会计职称考试知识点《经济法》：增值税法

增值税法易错知识点总结

一、关于自来水税率6%与13%的区别

自来水的法定增值税税率是13%，教材上还有6%的规定，具体可以如下理解：

1、自来水生产企业，可以选择13%或6%，选择13%，可以抵扣进项税，选择6%征收率，不能抵扣进项税。

2、自来水公司销售自来水，按6%征收率计算增值税，不能抵扣进项税，可以开具增值税专用发票。

3、其它销售自来水的一般纳税人适用13%税率，可以抵扣进项税。

二、有关旧货与固定资产以外的物品的区别

1、概念：旧货是指购进后专门用于出售的旧货，自己是没有使用过的，一般都是以经营为目的的。旧物品是指价值较小，不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品。一般纳税人出售使用过的旧物品，按17％计算销项税。

2、可以这样理解区别：自己使用过的物品和旧货在税法上的含义是不同的。通俗地讲，自己使用过的物品，是指购入时是新的，被自己使用旧了的物品；旧货其实是针对旧货经营单位来说的，只有旧货经营单位销售的货物才是旧货，简单来说是买来时就是旧的，是被别人使用旧了的物品，也就是通常说的二手货。

三、为什么外购材料用于修缮仓库、装修办公楼的进项税不得抵扣，外购办公用品却可以抵扣？

1、外购材料用于修缮仓库、装修办公楼，这个属于用于非增值税应税项目，是不得抵扣进项税的。

2、外购办公用品用于办公，属于间接为生产服务，用于增值税应税项目，取得专用发票，进项税能抵扣。

四、购买的货物用于集体福利与职工福利在增值税上的处理

1、集体福利与职工福利的区别：

集体福利是企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品。职工福利是以各种形式发放给职工个人的物品。比如自产货物用于职工食堂，属于集体福利，发给职工，属于职工福利。

2、在增值税方面：

不管是用于集体福利还是职工福利，在企业内部由员工消费掉了，不需要视同销售，相应的进项税不允许抵扣，应作进项税额转出处理。

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