大同会计中级职称辅导班

发布时间：2022-02-11 16:38:03

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《中级会计实务》知识点：负债的计税基础

知识点：负债的计税基础

负债的计税基础：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可于抵扣的金额，即负债的计税基础=账面价值未来可税前列支的金额。

1、预计负债

（1）相关支出实际发生时允许税前扣除：计税基础=0，例如产品质量保证、亏损合同和重组义务等。

（2）相关支出实际发生时不允许税前扣除：计税基础=账面价值，例如债务担保等。

2、预收账款

（1)税法规定的收入确认时点与会计规定相同：计税基础=账面价值

（2）税法规定的收入确认时点与会计规定不同：计税基础=0

3、应付职工薪酬

一般情况下，计税基础=账面价值

【提示】职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除；超过部分准予结转以后纳税年度扣除，计税基础不等于账面价值。

4、其他负债

一般情况下，计税基础=账面价值，例如因罚款、滞纳金等税法不允许税前扣除的费用形成的负债。

【备注】负债计税基础的确定，关键是看税法规定以后期间能否扣除，如不能税前扣除，则计税基础等于账面价值。

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