芜湖中级会计师培训学校

发布时间：2022-02-11 09:39:10

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《中级会计实务》知识点：暂时性差异的产生

知识点：暂时性差异的产生

暂时性差异：暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础的差额。

1、应纳税暂时性差异

概念：是指在未来收回资产或清偿负债期间，会增加该期间应纳税所得额的暂时性差异

产生原因：（1）资产账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异

◆举例：交易性金融资产公允价值上升、固定资产会计累计折旧小于说法累计折旧等

（2）负债账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异

◆举例：以公允价值计量的交易性金融负债公允价值下降

2、可抵扣暂时性差异

概念：是指在未来收回资产或清偿负债期间，会减少该期间应纳税所得额的暂时性差异

产生原因：（1）资产账面价值小于其计税基础产生可抵扣差异

◆举例：资产计提减值、以公允价值计量的资产公允价值下降

（2）负债账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异

◆举例：实际发生时可以税前扣除的预计负债

3、特殊项目

不符合资产、负债的确定条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异

◆举例：按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，视同可抵扣暂时性差异；

企业发生的超过税法规定限额的广告费和业务宣传费等，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，视同可抵扣暂时性差异。

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