芜湖中级会计师培训学校

发布时间:2022-02-11 09:39:10
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《中级会计实务》知识点:暂时性差异的产生

知识点:暂时性差异的产生

暂时性差异:暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础的差额。

1、应纳税暂时性差异

概念:是指在未来收回资产或清偿负债期间,会增加该期间应纳税所得额的暂时性差异

产生原因:(1)资产账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异

◆举例:交易性金融资产公允价值上升、固定资产会计累计折旧小于说法累计折旧等

(2)负债账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异

◆举例:以公允价值计量的交易性金融负债公允价值下降

2、可抵扣暂时性差异

概念:是指在未来收回资产或清偿负债期间,会减少该期间应纳税所得额的暂时性差异

产生原因:(1)资产账面价值小于其计税基础产生可抵扣差异

◆举例:资产计提减值、以公允价值计量的资产公允价值下降

(2)负债账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异

◆举例:实际发生时可以税前扣除的预计负债

3、特殊项目

不符合资产、负债的确定条件而未体现为资产负债表中的资产或负债,但按照税法规定能够确定其计税基础的,其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异

◆举例:按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减,视同可抵扣暂时性差异;

企业发生的超过税法规定限额的广告费和业务宣传费等,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除,视同可抵扣暂时性差异。

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