连云港中级会计考试培训
发布时间:2022-02-11 09:02:09连云港中级会计考试培训,正保会计网校是一个大型的会计远程教育基地。
《中级会计实务》第16章知识点:资产负债表债务法的运算原理
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【知识点】资产负债表债务法的运算原理
①当资产的账面价值小于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;
②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得,转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得;
③可抵扣暂时性差异匹配递延所得税资产科目,新增可抵扣暂时性差异时列入借方,转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。
④递延所得税资产的登账额=当期可抵扣暂时性差异的变动额x所得税税率。
⑤递延所得税资产的余额=该时点可抵扣暂时性差异x当时的税率;
⑥当资产的账面价值大于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异;
⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得,转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得;
⑧应纳税暂时性差异匹配递延所得税负债科目,新增应纳税暂时性差异时列入贷方,转回应纳税暂时性差异时列入借方。
⑨递延所得税负债的登账额=当期应纳税暂时性差异的变动额x所得税税率。
⑩递延所得税负债的余额=该时点应纳税暂时性差异x当时的税率。
当负债的账面价值大于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;
根据规律1可推导出如下规律:当负债的账面价值小于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异。
【关键考点】务必理解并背过上述案例中总结的规律,以便熟练地将上述规律应用到解题中。
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