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发布时间:2022-02-10 18:38:06佛山中级会计师网校,正保会计网校的老师讲的挺好的,特别喜欢高志谦老师。
中级会计《财务管理》必背知识点:终结期内的现金流量
开始努力吧!在这个过程中你必须放弃很多东西,但你要明白它们都不是你最终想要的,你要相信在你成功以后,总有一天它们会再回来,而且比现在更美好!中级会计职称考试即将到来,每天搞定一个中级会计财务管理知识点,感觉空气都是甜的了,中级会计财务管理科目终结期内的现金流量知识点整理新鲜出炉!
中级会计财务管理——终结期内的现金流量:
1.处置固定资产的税后残值收入
固定资产处置时,变价净收入增加当期的现金流入量和应纳税所得额,按税法规定计算的账面价值可抵减当期的应纳税所得额;变价净收入与账面价值之差(变现利得或损失)为固定资产处置引起的当期应纳税所得额的变动额,据此确定变现利得纳税额(现金流出量)或变现损失抵税额(现金流入量)。
(1)若:变价净收入<账面价值,则产生变现损失(应纳税所得额减少),可以抵税,则:
税后残值收入=变价净收入+变现损失抵税额=变价净收入+(账面价值-变价净收入)×所得税税率
【示例】假设某资产变价净收入为30万元,账面价值为40万元,所得税税率为25%,则:
变现损失(应纳税所得额减少额)=40-30=10(万元)
变现损失抵税额=10×25%=2.5(万元)
税后残值收入=30+2.5=32.5(万元)
(2)若:变价净收入>账面价值,则产生变现利得(应纳税所得额增加),需要纳税,则:
税后残值收入=变价净收入-变现利得纳税额=变价净收入-(变价净收入-账面价值)×所得税税率
【示例】假设某资产变价净收入为50万元,账面价值为40万元,所得税税率为25%,则:
变现利得(应纳税所得额增加额)=50-40=10(万元)
变现利得纳税额=10×25%=2.5(万元)
税后残值收入=50-2.5=47.5(万元)
(3)若:变价净收入=账面价值,则无需进行所得税调整,即:税后残值收入=变价净收入
【提示】如果主观题明确固定资产计提折旧的方法、年限、预计净残值等与税法规定一致(没有明确,默认一致),即:预计使用年限=税法折旧年限、预计变价净收入=税法残值。则:使用期限内的各年均可以计提折旧,并将折旧提足;期末账面价值=税法残值=变价净收入=税后残值收入。
2.垫支营运资金的收回
【提示】项目最后一年既是营业期也是终结期,因此:
项目最后一年的现金净流量=该年的营业现金净流量+处置固定资产的税后残值收入+垫支营运资金的收回
你的自信从不止步,你的毅力令人钦服,你的勤奋镌刻一路,你的优秀有目共睹。愿你的付出收获丰厚回报,愿你的努力赢得似锦前途。祝中级会计师考试顺利!认真理解每一个知识点,在中级会计职称的相关内容中翱翔。
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