山东中级会计师培训学校

发布时间:2022-02-10 15:27:55
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中级会计《财务管理》知识点:项目现金流量

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中级会计财务管理——项目现金流量:

(一)投资项目的三个阶段:投资期、营业期、终结期。

(二)投资期现金流量:只有现金流出量

1.长期资产投资

长期资产投资=固定资产+无形资产+递延资产

2.营运资金垫支

营运资金垫支=追加的流动资产扩大量-结算性流动负债扩大量

长期资产投资和营运资金垫支合称为原始投资。

(三)营业期现金流量

1.现金流入量:营业收入

2.现金流出量:付现成本、所得税

3.营业现金净流量(不考虑所得税影响)

=营业收入-付现成本

=营业收入-(总成本-非付现成本)

=营业利润+非付现成本

其中:

非付现成本=折旧+长期资产摊销+资产减值损失

长期资产摊销包括:大修理费摊销、改良工程折旧摊销费用、筹建开办费摊销。

4.营业现金净流量(考虑所得税影响)

=营业收入-付现成本-所得税

=营业收入-(总成本-非付现成本)-所得税

=营业收入-总成本-所得税+非付现成本

=税后营业利润+非付现成本

其中:

税后营业利润

=营业收入-总成本-所得税

=(营业收入-付现成本-非付现成本)×(1-所得税税率)

或者

营业现金净流量(考虑所得税影响)

=营业收入-付现成本-所得税

=营业收入-付现成本-(营业收入-付现成本-非付现成本)×所得税税率

=营业收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+非付现成本×所得税税率

=税后营业收入-税后付现成本+非付现成本抵税

(四)终结期现金流量

1.固定资产变价净收入

固定资产变价净收入=售价或残值收入-清理费

2.固定资产变现净损益对现金净流量的影响

固定资产变现净损益对现金净流量的影响=(账面价值-变价净收入)×所得税税率

3.垫支营运资金的收回

垫支营运资金的收回=营运资金垫支

你的自信从不止步,你的毅力令人钦服,你的勤奋镌刻一路,你的优秀有目共睹。愿你的付出收获丰厚回报,愿你的努力赢得似锦前途。祝中级会计师考试顺利!认真理解每一个知识点,在中级会计职称的相关内容中翱翔。

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