山东中级会计师培训学校
发布时间:2022-02-10 15:27:55山东中级会计师培训学校,中级会计职称培训学校首选正保会计网校。
中级会计《财务管理》知识点:项目现金流量
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中级会计财务管理——项目现金流量:
(一)投资项目的三个阶段:投资期、营业期、终结期。
(二)投资期现金流量:只有现金流出量
1.长期资产投资
长期资产投资=固定资产+无形资产+递延资产
2.营运资金垫支
营运资金垫支=追加的流动资产扩大量-结算性流动负债扩大量
长期资产投资和营运资金垫支合称为原始投资。
(三)营业期现金流量
1.现金流入量:营业收入
2.现金流出量:付现成本、所得税
3.营业现金净流量(不考虑所得税影响)
=营业收入-付现成本
=营业收入-(总成本-非付现成本)
=营业利润+非付现成本
其中:
非付现成本=折旧+长期资产摊销+资产减值损失
长期资产摊销包括:大修理费摊销、改良工程折旧摊销费用、筹建开办费摊销。
4.营业现金净流量(考虑所得税影响)
=营业收入-付现成本-所得税
=营业收入-(总成本-非付现成本)-所得税
=营业收入-总成本-所得税+非付现成本
=税后营业利润+非付现成本
其中:
税后营业利润
=营业收入-总成本-所得税
=(营业收入-付现成本-非付现成本)×(1-所得税税率)
或者
营业现金净流量(考虑所得税影响)
=营业收入-付现成本-所得税
=营业收入-付现成本-(营业收入-付现成本-非付现成本)×所得税税率
=营业收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+非付现成本×所得税税率
=税后营业收入-税后付现成本+非付现成本抵税
(四)终结期现金流量
1.固定资产变价净收入
固定资产变价净收入=售价或残值收入-清理费
2.固定资产变现净损益对现金净流量的影响
固定资产变现净损益对现金净流量的影响=(账面价值-变价净收入)×所得税税率
3.垫支营运资金的收回
垫支营运资金的收回=营运资金垫支
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