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中级会计《财务管理》知识点：营运能力分析

营运能力分析

1.营运能力

（1）营运能力是指资产运用、循环的效率；

（2）通过投入（资产）与产出（营业收入、营业成本）之间的关系反映；

【提示】存货周转率适应营业成本计算。

（3）表现为各项资产的周转速度（周转次数、周转天数）指标；

（4）可用于衡量各项资产赚取收入的能力，与盈利能力相关；

（5）应收账款周转率和存货周转率可以反映应收账款和存货的变现速度，与短期偿债能力相关。

2.应收账款周转率

（1）公式

应收账款周转率（次数）＝

应收账款周转天数＝计算期天数÷应收账款周转次数

＝计算期天数×应收账款平均余额÷营业收入

（2）计算和使用应收账款周转率指标时应注意的问题

①营业收入指扣除销售折扣和折让后的净额；理论上，应使用“赊销收入”作为周转额。

②应收账款包括应收票据及应收账款等全部赊销账款在内。

③应收账款应为未扣除坏账准备的金额。

【提示】因为流动资产、速动资产中预期会产生坏账的部分并不能作为偿还流动负债的保障，所以计算流动比率、速动比率中的流动资产、速动资产，应使用扣除坏账准备之后的净额，这样计算出来的指标更可靠。

④在业绩评价时，应收账款余额最好使用多个时点的平均数，以减少季节性、偶然性和人为因素的影响。

（3）应收账款周转率反映应收账款的周转速度及管理效率，可同时反映短期偿债能力和营运能力，周转次数多（或周转天数少），表明：

①企业收账迅速、信用销售管理严格；

②应收账款流动性强，增强企业短期偿债能力；

③减少收账费用、坏账损失，相对增加企业流动资产的投资收益；

④比较应收账款的周转天数和企业信用期限，可评价客户的信用程度，调整企业信用政策。

3.存货周转率

（1）公式

存货周转率（次数）＝

存货周转天数＝计算期天数÷存货周转次数

＝计算期天数×存货平均余额÷营业成本

（2）一般来说，存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强，存货转化为现金或应收账款的速度越快，从而增强企业的短期偿债能力及盈利能力。

（3）应用中注意的问题

①存货周转率与企业经营特点有关，应注意行业的可比性；

②存货周转率只反映存货整体周转情况，不能说明企业经营各环节的存货的周转情况和管理水平；

③应结合应收账款周转情况和信用政策进行分析。

4.流动资产周转率

（1）公式

流动资产周转率（次数）＝

流动资产周转天数＝计算期天数÷流动资产周转次数

＝计算期天数×流动资产平均余额÷营业收入

（2）在一定时期内，流动资产周转次数越多，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用效果越好；流动资产周转天数越少，表明流动资产在经历生产销售各阶段所占用时间越短，可相对节约流动资产，增强盈利能力。

5.固定资产周转率

固定资产周转率（次数）＝

6.总资产周转率

总资产周转率（次数）＝

若资金占用额波动性较大，则应按照更详细的资料计算平均资产总额，即：

月平均总资产＝（月初总资产＋月末总资产）/2

季平均占用额

＝（1/2季初＋第一月末＋第二月末＋1/2季末）/3

年平均占用额

＝（1/2年初＋第一季末＋第二季末＋第三季末＋1/2年末）/4

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