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发布时间:2022-02-09 13:47:27
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中级会计职称财务管理知识点:进项税额转出计算

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中级会计职称财务管理——进项税额转出计算:

(1)进项税额转出=已抵扣税款×转出比例

【示例】某企业上月已认证抵扣原材料的进项税额100万元。本月该材料发生非正常损失10%,则转出的进项税额=100×10%=10(万元)。

(2)一般纳税人当期购进的货物或劳务用于生产经营,其进项税额在当期销项税额中予以抵扣。但已抵扣进项税额的购进货物或劳务如果事后改变用途,应当将该项购进货物或者劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的,按当期外购项目的实际成本计算应扣减的进项税额(新增)。

(3)已抵扣进项税额的无形资产或者不动产,发生不得从销项税额中抵扣情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=无形资产或者不动产净值×适用税率

(4)纳税人适用一般计税方法的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。

有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

(1)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。

(2)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

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