阜阳中级会计师辅导班

发布时间：2022-02-09 11:18:34

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中级会计实务知识点：无形资产的“会、税”差异

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无形资产的“会、税”差异

1.无形资产研发支出

费用化支出，会计上直接计入当期损益；税法中，满足条件的，按实际支出并加计75%税前扣除。由此形成影响当期应税所得的差异，并影响当期所得税。

资本化支出，会计上计入无形资产；所得税法中，对于满足条件的资本化支出，按实际支出的175%逐期摊销。因此形成暂时性差异。但并不确认递延所得税影响。

2.一般无形资产的“会、税”差异，主要由于无形资产的摊销年限、方法、预计净残值以及减值准备的会计和税法差异造成。

3.使用寿命不确定的无形资产，会计上无需摊销，但税法中需要按规定摊销，由此形成差异；此外，会计上需考虑计提减值准备，税法中不认可相关资产减值损失，由此也会形成差异。

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