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初级会计职称考试《初级会计实务》知识点：应交税费核算

初级会计职称无纸化考试为9月20日至24日，为了让初级会计职称考生有充足的时间备考，初级会计职称新课已抢先开通（免费试听）。另外，网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。

通过应交税费核算的

增值税：直接计入应交税费中核算。

消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目，贷方计入应交税费。

资源税：对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加，自产自用的应该借方计入生产成本科目，贷方计入应交税费。

所得税：借记所得税费用，贷记应交税费应交所得税

土地增值税：贷方计入应交税费-应交土地增值税，借方一般计入固定资产清理等科目

房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借方计入管理费用，贷方计入应交税费

（2）不通过应交税费核算的：

印花税：一般借记管理费用，贷记银行存款

耕地占用税、契税、车辆购置税：一般是借记固定资产等，贷记银行存款

相关税费的会计处理

增值税销项税额确认时，直接贷记应交税费应交增值税（销项税额）

实际缴纳时

借：应交税费应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

消费税、城市维护建设税计提时

借：营业税金及附加

贷：应交税费应交消费税、应交城市维护建设税

实际缴纳时

借：应交税费应交消费税、应交城市维护建设税

贷：银行存款

车船税计提时

借：管理费用贷：应交税费应交车船税

实际缴纳税

借：应交税费应交车船税

贷：银行存款

印花税无需计提直接支付

借：管理费用

贷：银行存款

所得税计提时

借：所得税费用

贷：应交税费应交所得税

实际缴纳时

借：应交税费应交所得税

贷：银行存款

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