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《初级会计实务》复习：银行存款核算与核对

根据《关于印发全国会计专业技术资格考试考务日程安排的通知》全国会计专业技术资格考试继续使用考试大纲。初级会计职称《初级会计实务》科目考试大纲中明确要求掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对的相关内容。网校小编整理了相关知识点及练习测试供广大初级职称考生复习。

一、银行存款的账务处理

银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

1.企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记库存现金等有关科目；提取现金和支出款项，借记库存现金等有关科目，贷记本科目。

2.企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记营业外支出科目，贷记本科目。

本科目期末借方余额，表示企业期末存放在开户银行的可随时支用的货币资金。

二、银行存款的核对

单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的银行对账单的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制银行存款余额调节表调节相符。

发生未达账项的具体情况有四种：

一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；

二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；

三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；

四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

练习：

单选选择题

◎下列各项，会导致银行存款日记账余额低于对应日期银行对账单余额的是（ ）。

A.企业已收款入账，银行尚未收款入账

B.企业已付款入账，银行尚未付款入账

C.银行已付款入账，企业尚未付款入账

D.企业误将存款5 290元记录为5 920元，但银行未错

正确答案：B

网校答案解析：该题针对银行存款的核对知识点进行考核。企业已付款入账，则企业的银行存款日记账上已经扣除这一笔款项，而银行尚未付款入账，则银行对账单尚未扣除这一款项，因此会导致银行存款日记账余额低于对应日期银行对账单余额。

◎作为企业的辅助结算账户，用于借款转存、借款归还和其他结算的资金收付的办理的账户是（ ）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

正确答案：B

网校答案解析：该题针对银行存款的账户以及结算知识点进行考核。

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