拉萨初级会计职称考试辅导

发布时间：2022-01-20 17:26:28

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初级会计职称《初级会计实务》复习：其他应交税费

初级会计职称考试《初级会计实务》第二章负　债

知识点：其他应交税费

（一）应交资源税

对外销售应税产品应交的资源税应计入营业税金及附加，自产自用的应计入生产成本、制造费用。

（二）应交城市维护建设税

应纳税额＝（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税）x适用税率

企业应交的城市维护建设税，借记营业税金及附加，贷记应交税费应交城市维护建设税。实际上交时，借记应交税费应交城市维护建设税科目，贷记银行存款科目。

（三）应交教育费附加

企业按规定计算出应交的教育费附加，借记营业税金及附加，贷记应交税费应交教育费附加。实际上交时，借记应交税费应交教育费附加科目，贷记银行存款科目。

（四）应交土地增值税

土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过应交税费应交土地增值税科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记固定资产清理科目，贷记应交税费应交土地增值税；土地使用权在无形资产科目核算的，按实际收到的金额，借记银行存款科目，按应交的土地增值税，贷记应交税费应交土地增值税，同时冲减无形资产账面价值，将其差额，计入营业外收支。

（五）应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入管理费用科目。

（六）应交个人所得税

企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入应付职工薪酬科目。

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