初级经济法基础视频培训

发布时间:2022-01-20 11:25:07
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初级会计职称知识点《初级会计实务》:应交税费

一、应交税费概述

★企业代扣代缴的个人所得税等,也通过应交税费科目核算,而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过应交税费科目核算。

二、应交增值税

(一)增值税概述

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

(二)一般纳税企业的账务处理

1.采购商品和接受应税劳务

借:材料采购

原材料等

应交税费应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

购入免税农产品,规定的扣除率为13%

借:材料采购

应交税费应交增值税(进项税额)(买价x13%)

贷:银行存款

2.★进项税额转出

企业购进的货物发生非常损失(不含自然灾害造成的)以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其进项税额应通过应交税费应交增值税(进项税额转出)科目转入有关科目。

购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为,如企业下属医务室、在建工程(不动产)领用原材料等。

★进项税额不需转出:

企业的生产设备领用原材料;自然灾害造成的原材料损失。

(1)库存材料因意外火灾毁损

借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷:原材料

应交税费应交增值税(进项税额转出)

(2)企业所属的职工宿舍维修领用原材料

借:应付职工薪酬非货币性福利

贷:原材料

应交税费应交增值税(进项税额转出)

3.销售物资或者提供应税劳务(加工、修理修配劳务)

借:应收账款(银行存款)

贷:主营业务收入

应交税费应交增值税(销项税额)

4.★视同销售行为

★视同销售需要交纳增值税的事项:

①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;

②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部

借:在建工程

贷:库存商品(成本价)

应交税费应交增值税(销项税额)(售价x税率)

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