深圳初级会计学校

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初级职称知识点《初级会计实务》：增值税销项税额的核算

增值税销项税额的核算

主要为销售物资或者提供应税劳务（加工、修理修配劳务）。

【例题计算题】甲企业2x8月份发生经济交易或事项以及相关会计分录如下：

（1）15日，销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税税额85 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。

借：应收账款　　　　　　　　　　　 585 000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　500 000

应交税费应交增值税（销项税额） 85 000

（2）28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，加工完成，款项已收到并存入银行。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　 46 800

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　40 000

应交税费应交增值税（销项税额） 6 800

此外，企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东，应当参照企业销售物资或者提供应税劳务进行会计处理。

视同销售、出口退税、缴纳增值税的核算

1.视同销售行为

视同销售需要交纳增值税的事项：

①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；

②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

【例题计算题】 2x8月15日，该企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为150 000元，计税价格为260 000元。该企业应编制如下会计分录：

借：在建工程　　　　　　　　　　　 194 200

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　150 000（成本价）

应交税费应交增值税（销项税额） 44 200（售价x税率）

企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额＝260 000 x17%＝44 200（元）

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