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初级会计职称《经济法基础》知识点：个人工资薪金所得

1.税目因任职或者受雇而取得。

【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：

（1）独生子女补贴；

（2）托儿补助费；

（3）差旅费津贴、误餐补助；

（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。

【特殊规定】（理解基本规定，不要求计算）

（1）内部退养一次性收入按工资、薪金所得缴纳个税。

（2）离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按工资、薪金所得缴纳个税。

（3）内部退养人员再就业、退休人员再任职取得的收入，按工资、薪金所得缴纳个税。

（4）公司职工取得的用于购买该企业国有股权的劳动分红，按工资、薪金所得计征个人所得税。个人因任职、受雇上市公司取得的股票增值权、限制性股票所得，按工资、薪金所得缴纳个税。

（5）出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，驾驶员收入按工资、薪金所得缴纳个税。

【链接】出租车属于个人所有，但出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按个体工商户生产经营所得缴纳个税。

（6）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得缴纳个税。

【链接】若按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，企业的经营成果归承包人、承租人所有，则按对企事业单位承包经营、承租经营所得缴纳个税。

2.应纳税额计算

（1）计税方法：按月计征

（2）税率：3%－45%七级超额累进税率

【链接】超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。

（3）计税依据（费用扣除）

应纳税所得额＝每月收入额－元

【注意1】个人缴纳的三险一金应当在计算应纳税所得额时扣除。

【注意2】中国人在外国工作、外国人在中国工作，费用扣除总额为元。

（4）计税公式

应纳税额＝（每月收入额－元或元）x适用税率－速算扣除数

3.全年一次性奖金

（1）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。

计算步骤：

①找税率：全年一次性奖金/12→查表

或：（全年一次性奖金＋当月工资－）/12→查表（当月工资不足）

②算税额：全年一次性奖金x税率－速扣数

或：（全年一次性奖金＋当月工资－）x税率－速扣数（当月工资不足）

（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，与当月工资合并计税。

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