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初级会计职称《初级会计实务》预习提高：应交消费税的核算

初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债

知识点九、应交消费税的核算

（一）消费税概述

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。

（二）应交消费税的账务处理

1.销售应税消费品

借：营业税金及附加

贷：应交税费应交消费税

2.自产自用应税消费品

借：在建工程等

贷：应交税费应交消费税

3.委托加工应税消费品

企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额：

借：应收账款

银行存款

贷：应交税费应交消费税

委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本：

借：委托加工物资

贷：应付账款

银行存款

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税：

借：应交税费应交消费税

贷：应付账款

银行存款

4.进口应税消费品

借：材料采购

固定资产等

贷：银行存款

单项选择题

◎委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。

A. 在途物资

B.委托加工物资

C.应交税费应交消费税

D.营业税金及附加

【正确答案】：B

【答案解析】： 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代交的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。

多项选择题

◎下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ ）。

A.加工中实际耗用物资的成本

B.支付的加工费用和保险费

C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税

D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税

【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项D应该计入应交税费应交消费税科目中核算。

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