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发布时间:2022-01-20 15:32:46
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初级会计职称《初级会计实务》:应交消费税

应交消费税

消费税概述

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。

消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。

(一)应交消费税的账务处理

企业应在应交税费科目下设置应交消费税明细科目,核算应交消费税的发生、交纳情况。

1.销售应税消费品

借:营业税金及附加

 贷:应交税费应交消费税

2.自产自用应税消费品

借:在建工程

 贷:应交税费应交消费税

3.委托加工应税消费品

一般应由受托方代收代缴税款

①委托加工物资收回后,直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本

借:委托加工物资

 贷:应付账款、银行存款

②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品,应按已由受托方代收代缴的消费税

借:应交税费应交消费税

 贷:应付账款、银行存款

(二)应交营业税的账务处理

1.一般业务账务处理:

借:营业税金及附加

 贷:应交税费应交营业税

2.企业出售不动产时,计算应交的营业税:

借:固定资产清理

 贷:应交税费应交营业税

3.实际交纳营业税时:

借:应交税费应交营业税

 贷:银行存款

4.企业转让无形资产使用权应交的营业税

借:营业税金及附加

 贷:应交税费应交营业税

5.转让无形资产所有权应交营业税

借:营业外支出

 累计摊销

 无形资产减值准备

 贷:应交税费应交营业税

   无形资产

   营业外收入

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