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初级会计职称考试《初级会计实务》：交易性金融资产

交易性金融资产

一、概念要点：短期持有、近期出售、获取差价的股票、债券、基金等。

二、交易性金融资产的核算（以公允价值计量）；

说明资料：6月30日，买入一支股票，买价10元（包含已经宣告发放但尚未领取的股利1元），另支付手续费1元，7月3日收到股利1元，7月31日公允价值12元，8月7日，宣告发放股利2元，8月31日公允价值8元，9月30日以13元卖出，手续费1元。

1、取得：以公允价值入账，两不含不含应收股利、不含交易费用（交易费用是投资费用，直接冲减投资收益）

借：交易性金融资产成本9

应收股利 1

投资收益 1

贷：其他货币资金存入投资款 11

2、持有期间：公允价值变动对应公允价值变动损益，公允价值变动损益是损益科目，贷方增加，借方减少

7月3日收到股利

借：其他货币资金 1

贷：应收股利 1

7月31日增值了

借：交易性金融资产公允价值变动 12-9=3

贷：公允价值变动损益 3

8月3日宣告发放股利时确认投资收益

借：应收股利 2

贷：投资收益 2

8月31日减值了

借：公允价值变动损益 4（12-8）

贷：交易性金融资产公允价值变动 4

3、售出时的处理（记得结转公允价值变动损益到投资收益）

9月30日卖出：

收到款项

借：其他货币资金 13

交易性金融资产公允价值变动 1 （借方3-贷方4，贷方余额1，从借方转出，余额为0）

贷：交易性金融资产成本9

投资收益 5

支付交易费用

借：投资收益 1

贷：其他货币资金 1

同时将临时损益公允价值变动损益结转到正式损益投资收益

借：投资收益 1

贷：公允价值变动损益 1（贷方3-借方4，借方余额1从贷方转出，余额为0）

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