徐州初级会计培训
发布时间:2022-01-20 14:32:13徐州初级会计培训,个人推荐正保会计网校吧。
初级会计《初级会计实务》知识点回顾:交易性金融资产
交易性金融资产的内容及取得
一、交易性金融资产的内容
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、科目设置
交易性金融资产设置“成本”和“公允价值变动”等明细科目,属于资产类科目,增加在借方,减少在贷方,余额在借方。
公允价值变动损益(假赚:涨价、跌价)和投资收益(真赚,收益已经实现)属于损益类科目,增加在贷方,减少在借方,期末无余额。
三、交易性金融资产的取得
交易性金融资产取得时,入账价值需要考虑两个方面:
1.投资时支付的相关交易费用应于发生时记入“投资收益”科目中。这里所指的交易费用是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、证券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
2.取得时价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息,应当单独确认为应收项目,而不应当构成交易性金融资产的初始入账金额。
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