南充助理会计师培训班
发布时间:2022-01-20 11:06:22南充助理会计师培训班,相当多的考生都在正保会计网校报名听课。
《初级会计实务》知识点辨析:长期股权投资与交易性金融资产
在会计处理上的区别:
1.交易性金融资产:
(1)取得时:
借:交易性金融资产成本(公允价值)
应收股利(初始取得时,用银行存款购买的即将发放的股利)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
(2)资产负债表日,公允价值高于其账面余额时:
借:交易性金融资产公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额时,做相反的会计分录。
(3)处置时:
借:银行存款
贷:交易性金融资产成本
公允价值变动
投资收益(差额,或贷记)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益(或做相反分录)
2.长期股权投资:
(1)采用成本法核算:
取得时:
借:长期股权投资
应收股利(包含的已宣告但尚未发放的股利)
贷:银行存款
持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润:
借:应收股利
贷:投资收益
处置时:
借:银行存款
长期股权投资减值准备(已计提的减值)
贷:长期股权投资(账面余额)
应收股利(尚未领取的)
投资收益(差额,或借记)
(2)采用权益法核算:
取得时:
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时
借:长期股权投资成本
贷:银行存款
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时 :
借:长期股权投资成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)
贷:银行存款
营业外收入(差额)
持有期间:
被投资单位实现净利润:
借:长期股权投资损益调整
贷:投资收益
被投资单位发生净亏损:
借:投资收益
贷:长期股权投资损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限)
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润:
借:应收股利
贷:长期股权投资损益调整
被投资单位所有者权益的其他变动:
借:长期股权投资其他权益变动
贷:资本公积其他资本公积
(或相反分录)
处置时:
借:银行存款
长期股权投资减值准备(以计提的减值)
贷:长期股权投资成本
损益调整(或借记)
其他权益变动(或借记)
应收股利(尚未领取)
投资收益(差额,或借记)
借:资本公积其他资本公积
贷:投资收益
(或相反分录)
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