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发布时间:2022-01-20 10:55:16
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初级会计职称考试《经济法基础》:征税范围

初级会计职称备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称,网校为大家分享了初级会计职称《经济法基础》相关知识点,希望对大家有所帮助。

征税范围(★★★)(13、单选、多选、判断、不定项)

征收范围:在我国境内销售及进口货物,提供加工、修理修配劳务+应税服务 .

【学习提示】应税服务为营改增后并入增值税征税范围的。

(一)销售及进口货物

1.货物:指有形动产,包括电力、热力、气体。

【注意】转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增范围。转让土地使用权仍然征收营业税。

2.有偿:指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

(二)提供加工修理修配劳务

【注意1】加工修理的对象为有形动产。

【注意2】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。

(三)提供应税服务

1.交通运输业

包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

【注意1】自1月铁路运输纳入营改增试点行业。

【注意2】远洋运输的程租、期租业务属于水路运输服务;航空运输的湿租业务属于航空运输服务。

远洋运输的光租业务;航空运输的干租业务属现代服务业有形动产租赁税目。

【理解】实质重于形式:程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租,实质是提供运输服务;干租、光租是只租交通工具不带人,实质是租赁。

2.邮政业

(1)邮政普遍服务

(2)邮政特殊服务

(3)其他邮政服务

【注意】暂不包括邮政储蓄业务(按照金融、保险业税目征收营业税)

3.电信业(新增)

(1)基础电信服务:通话;出租带宽等

(2)增值电信服务:短信;互联网接入等

4.部分现代服务业(生产性)

包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。

【注意1】工程勘察勘探服务,属于研发和技术服务。

【注意2】设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务属于文化创意服务。

【注意3】航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务属于物流辅助服务。

【注意4】有形动产租赁即包括有形动产融资租赁又包括有形动产经营租赁。

【注意5】不动产租赁暂按服务业租赁业征收营业税。

(四)视同销售(多选)

单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

1.将货物交付其他单位或者个人代销;

2.销售代销货物;

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【理解要点】税收公平原则;纳税链条的完整;内外有别。

(五)混合销售与兼营(与营业税部分合并)(10、单选)

(六)征税范围的特殊规定(单选、判断)(调整)

1.货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税。

2.银行销售金银的业务,应当征收增值税。

3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,均应征收增值税。

4.缝纫业务,应征收增值税。

5.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,用于本单位或本企业建筑工程的,在移送使用时,征收增值税。

6.电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税。

7.纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

8.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税。

9.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务,属于增值税应税劳务,应当缴纳增值税。

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