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发布时间：2022-01-20 09:44:14

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初级会计职称考试《初级会计实务》难点解析：出口退税的处理

出口退税后贷记应交税费应交增值税（出口退税）是为了与之前确认相关的应交税费应交增值税（进项税额）相抵销的，因为出口退税了，所以对于产品曾确认的增值税进项税额不能再抵税，从而设置了这个科目来抵消。简单的说，在这里记入应交税费的贷方是为了冲减应交税费的借方金额，不是增加应交的税费。

关于出口退税的处理，会计处理如下：

（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

借：应收账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）

（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的应退税额做如下会计处理：

借：其他应收款出口退税

贷：应交税费应交增值税（出口退税）

（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵税额做如下会计处理：

借：应交税费应交增值税（出口抵减内销应纳税额）

贷：应交税费应交增值税（出口退税）

（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款出口退税

企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记其他应收款科目，贷记应交税费应交增值税（出口退税）科目。

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