上海税务师学校

发布时间：2021-12-28 13:52:04

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注册税务师考试《税务代理实务》练习题：调账分录

简答题

A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在长期股权投资――其他投资明细账中，发现发生投资额为200万元，接受投资单位为深圳B公司，A企业当年投资收益账户为零，在其他应付款深圳B公司明细账中发现当年7月15日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项目为投资分回利润（与事实相符），A企业账务处理为：

借：银行存款0

贷：其他应付款深圳B公司　0

假定A企业当年盈利，该对外投资采用成本法核算，无其他涉税事项，A企业企业所得税适用税率为25%，深圳B公司企业所得税适用税率15%，注册税务师应如何指导A企业进行纳税申报，并作相关账务调整分录。

【正确答案】注册税务师应向A企业说明：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益属于免税收入，但会计上应确认投资收益，该账务处理错误，应调账。由于是决算报表编制前错账的调整，不涉及以前年度损益调整科目的问题。

调账分录：

借：其他应付款0

贷：投资收益0

借：投资收益　0

贷：本年利润0

申报时应将账面投资收益0直接填在企业所得税申报表主表第9行，然后填入主表第17行免税收入栏。

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