税务师税法应该听几遍课程

发布时间:2021-12-28 12:34:23
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注税考试《税务代理实务》练习题:免抵税额

单项选择题

某具有出口经营权的生产企业,8月外销收入200万美元,内销收入200万元人民币,当月取得可以抵扣的进项税额合计74万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币,当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价1∶6.5,增值税税率均为17%,退税率13%,上期留抵税额为3万元。)

A、0

B、104

C、93

D、8

【正确答案】C

【答案解析】免抵退税不得免征和抵扣税额

=200x6.5x(17%-13%)-500x(17%-13%)=32(万元)

当期应纳税额=200x17%-(74-32)-3=-11(万元)

免抵退税额=200x6.5x13%-500x13%=104(万元)

当期的应退税额=11(万元)

当期的免抵税额=104-11=93(万元)

会计分录:

借:其他应收款应收出口退税款(增值税) 00

应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 00

贷:应交税费应交增值税(出口退税) 000

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