莱阳税务师培训

发布时间：2021-12-28 11:19:13

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注册税务师考试《税务代理实务》练习题：税款优先执行

多项选择题

7月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业4月份的应纳增值税款10万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于（）事项中的债权执行。

A、12月向银行贷款100万元，期限为1年，贷款方式为无担保贷款

B、7月，由于违法经营，被有关部门没收违法所得10万元，至今未上交

C、1月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物

D、3月，由于销售渠道违法，被工商局处以罚款10万元，尚未缴纳

E、7月，企业一贷款到期，将一辆小汽车用于质押

【正确答案】ABDE

【答案解析】税务机关征收的税款，税款优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权，发生在欠税之前，所以抵押债权应优先受偿。

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