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注税考试《税务代理实务》练习题：应补缴的个人所得税

简答题

中国公民李某的收入情况如下：

（1）3月份出版一本书，取得稿酬元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费元，7月份取得稿费元，8月份取得稿费元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬元。

（2）6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向干旱地区捐赠8万元。

（3）8月份与原单位解除劳务合同关系，李某在原单位工作年限为9年，领取一次性经济补偿金0元，1-8月工资元/月，假定当地上年职工年平均工资为0元；9月另谋一职，月工资0元。

（4）11月份，在A国取得税前翻译收入3万元，在A国已经实际缴纳个人所得税元。

（5）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费1万元。

假定李某当年的工资保持稳定，请按项目计算李某应纳或应补缴的个人所得税。

【正确答案】（1）稿酬所得应缴纳个人所得税＝（＋）x（1－20%）x20%x（1－30%）＋（＋＋－800）x20%x（1－30%）＝（元）

（2）捐赠限额＝00x30%＝0（元）

实际捐赠额大于捐赠限额，以捐赠限额为限计算个人所得税。

彩票中奖所得应纳个人所得税：（00－0）x20%＝0（元）

（3）一次性补偿金超过上年年平均工资三倍以上的部分＝0－0x3＝0（元）；折合月工资收入0÷9＝.89（元）

解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳个人所得税＝[（.89－）x10%－105]x9＝（元）

1-8月从原单位领取工资收入应纳个人所得税＝[（－）x3%]x8＝240（元）

9月及以后月份工资收入应纳个人所得税＝[（0－）x25%－]x4＝（元）

（4）翻译收入境外已纳税额的扣除限额＝0x（1－20%）x30%－＝（元）

境外缴纳元，低于元，其差额200元应当在我国补缴。

（5）讲课费按劳务报酬所得计算个人所得税。

应纳个人所得税＝0x（1－20%）x20%＝（元）

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