商丘税务师培训

发布时间：2021-12-28 11:04:27

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注税考试《税务代理实务》练习题：调账处理时计入贷方调整科目

多项选择题

注册税务师在3月对某工业企业年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业10月有一笔集体福利领用库存材料0元的账务处理为：

借：生产成本0

贷：原材料0

该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师按照比例分摊法计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有（　）。

A、原材料

B、生产成本

C、库存商品

D、以前年度损益调整

E、应交税费应交增值税（销项税额）

【正确答案】BCD

【答案解析】该企业原材料账户的计算是正确的。由于企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，因此虚增的成本对生产成本、库存商品、产品销售成本（由于跨年度，因此通过以前年度损益调整调账）产生影响，即调账时贷方科目包括生产成本、库存商品和以前年度损益调整。此外，集体福利所用购进材料的进项税额不允许扣除，应进行转出，因此调账的贷方科目包括应交税费应交增值税（进项税额转出），而非应交税费应交增值税（销项税额）。此外，由于调账过程中涉及以前年度损益调整，因此在综合分析题中还需要注意对企业所得税的影响。

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