上饶税务师培训

发布时间:2021-12-28 10:31:16
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注册税务师考试《税务代理实务》练习题:调整分录

简答题

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。甲公司所得税汇算清缴于2月28日完成,在此之前发生的纳税调整事项,均可进行纳税调整。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。报出前有关情况和业务资料如下:

甲企业在1月进行内部审计时发现如下情况:

7月1日,甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件,售价为每件10万元,按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日,甲公司发出了B产品200件,单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款万元、销售费用100万元、销售收入万元,同时结转销售成本万元。

11月30日,甲公司收到乙公司转来的代销清单,B产品已销售100件,同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日,甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。

请作出正确的调整分录。

【正确答案】调整分录:

借:以前年度损益调整950〔(-100)x50%〕

贷:应收账款950

借:发出商品800(x50%)

贷:以前年度损益调整800

借:应交税费应交所得税37.5〔(950-800)x25%〕

贷:以前年度损益调整37.5

借:利润分配未分配利润112.5

贷:以前年度损益调整112.5

答案解析:应在收到代销清单时确认收入而不是发出代销商品时确认。

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