税务师考前串讲课件

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注税考试《税务代理实务》练习题：审核应税合同的计税依据

多选题

注册税务师代理印花税纳税审核，审核应税合同的计税依据时，理解错误的有（　）。

A、合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。例如对技术开发合同，就合同所载的全部金额计税

B、已税合同修订后增加金额的，有否重新全额计贴印花

C、未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按预计的最可能金额贴花

D、以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花

E、当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税

【正确答案】ABC

【答案解析】审核应税合同的计税依据：

①合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。例如对各类技术合同，一般应按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额依率计税，但为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据，若合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，则应按一定比例的报酬金额计税贴花。

②已税合同修订后增加金额的，有否补贴印花。按税法规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。

③未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，暂按5元贴花，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花。

④以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。

⑤当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。

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