太原税务培训

发布时间：2021-12-27 16:31:56

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注税考试《财务与会计》练习题：累积影响数

单项选择题

乙公司于12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投入使用。该设备入账价值为800万元，应采用双倍余额递减法按5年计提折旧，但是企业采用年数总和法按5年计提折旧，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提取折旧，折旧年限为，预计净残值为零。假设公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，初采用追溯重述法时计算的累积影响数为（）万元。

A、40

B、-80

C、53.2

D、-40

【正确答案】D

【答案解析】对于发现的前期重大会计差错更正的所得税影响，会计与税法规定不一致，需要调整递延所得税。在采用追溯重述法时计算的累积影响数=（正确处理下固定资产的账面价值-错误处理下固定资产的账面价值）x（1-所得税税率）＝[（800-800x2／5）-（800-800x5／15）]x（1－25%）＝－40（万元）。

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