税务师网上报班

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《税法一》税法基本原理考点：国际避税与反避税

（一）基本方式和方法：1.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税；2.不转移纳税主体的避税；3.通过纳税客体的国际转移进行的国际避税；4.不转移纳税客体的避税。

（二）国际反避税：

反避税措施：（1）防止通过纳税主体国际转移进行的国际避税的措施（2）防止通过纳税客体国际转移进行的国际避税的措施（3）防止利用避税地避税的措施

反避税合作：税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容

（三）转让定价税制：转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分；管辖对象是公司集团内部的关联交易；转让定价调整方法是整个转让定价税制的核心内容。

【典型例题】

【例题单选题】下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是（　）。　　A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容　　B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一　　C.转让定价税制的管辖对象是关联交易　　D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容　　『正确答案』D 　　【例题单选题】关于转让定价税制，下列表述正确的是（　）　　A.转让定价税制是某一税种的专门税制　　B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易　　C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则　　D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法　　『正确答案』B　　『答案解』选项A转让定价税制不是专门税制；选项C转让定价税制是一系列税收规范的总称；选项D转让定价的调整方法包括再销售法、成本加成法等，抵免法是避免重复征税的方法。 　　【例题多选题】在国际税法规范中，下列说法中正确的有（　）。　　A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加　　B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法　　C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权　　D.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇　　E.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区　　『正确答案』AC　　『答案解析』选项B当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法；选项D国际税收协定的签订不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇；选项E国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。

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