乌市税务师培训

发布时间:2021-12-27 14:33:44
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注税考试《税务代理实务》练习题:土地增值税

单项选择题

某市房地产企业建设一栋普通标准的住宅出售,取得销售收入万元,该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元,房地产开发成本400万元,银行贷款利息由于与其他项目无法划分,所以无法提供准确的数字,则该房地产企业应缴纳的土地增值税是( )万元。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%,利息可以扣除时,规定的比例为5%)

A、0

B、49.50

C、69.50

D、79.50

【正确答案】A

【答案解析】(1)确认的转让收入是万元

(2)确定扣除项目金额:

①取得土地的地价款200万元

②房地产开发成本400万元

③房地产开发费用(200+400)x10%=60(万元)

④转让税金:

营业税=x5%=50(万元)

城市维护建设税=50x7%=3.50(万元)

教育费附加=50x3%=1.50(万元)

⑤房地产企业的加计扣除金额:

(200+400)x20%=120(万元)

⑥房地产准予扣除项目合计:

200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)

(3)转让房地产的增值额:

-835=165(万元)

(4)增值额与扣除项目金额的比率:

165÷835=19.76%

(5)根据税法规定:纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。所以,本题中的房地产企业免征土地增值税。

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