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发布时间：2021-12-27 12:51:05

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税务师考试《涉税服务实务》高频考点：免抵退的会计核算

免抵退的会计核算

【考频分析】

考频：★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单、多选题的常设考点，有时候也会在简答题中有所涉及。

【高频考点】免抵退的会计核算

1.外销时：

借：应收外汇账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的免抵退税不予免征和抵扣税额做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

3.根据《生产企业进料加工贸易免税证明》中注明的不得抵扣税额抵减额做如下会计处理：

借：主营业务成本（红字）

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）（红字）

4.根据《生产企业进料加工贸易免税核销证明》中注明的不得免征和抵扣税额的抵减额对3中补开部分作：

借：主营业务成本（红字）

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）（红字）

对3中多开部分作：

借：主营业务成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

5.月末根据取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知书》中审批的应退税额和免抵税额做如下会计处理：

借：应收出口退税款

应交税费――应交增值税（出口抵减内销应纳税额）

贷：应交税费――应交增值税（出口退税）

6.收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

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