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注册税务师考试《财务与会计》练习题：项目调整

单项选择题

甲公司10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉讼，至12月31日法院尚未判决。甲公司12月31日在资产负债表中的预计负债项目反映了100万元的赔偿款。3月5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120万元。甲公司不再上诉，并于当日支付赔偿款。甲公司财务会计报告批准报出日为4月28日，假定所得税汇算清缴在3月25日完成，诉讼损失在实际发生时才允许税前扣除，所得税税率为25%。下列有关报告年度资产负债表中有关项目调整的正确处理是（　　）。

A.预计负债项目调增20万元：其他应付款项目0：应交税费项目0：递延所得税资产项目调增5万元

B.预计负债项目调减100万元：其他应付款项目调增120万元：应交税费项目调减30万元：递延所得税资产项目调减25万元

C.预计负债项目调增20万元：其他应付款项目调增120万元：应交税费项目调减30万元：递延所得税资产项目调减25万元

D.预计负债项目调减120万元：其他应付款项目调增20万元：应交税费项目调减25万元：递延所得税资产项目调减30万元

【正确答案】B

【答案解析】甲公司应作的调整分录为：

借：预计负债　100

以前年度损益调整　20

贷：其他应付款　120

借：其他应付款　120

贷：银行存款　120

借：以前年度损益调整　25

贷：递延所得税资产　25

借：应交税费应交所得税　30

贷：以前年度损益调整　30

这个属于调整事项，按照权责发生制原则，调整事项发生后，视同这个损失是在报告年度实际发生的，所以应该调整报告年度的应交所得税。同时汇算清缴尚未结束，所以在日后期间发生了实际损失，可以直接调整报告年度应交所得税。

假设支付赔偿的时间是在汇算清缴后。

如下分录：

借：预计负债　100

以前年度损益调整　20

贷：其他应付款　120

借：其他应付款　120

贷：银行存款　120

借：以前年度损益调整　25

贷：递延所得税资产　25

借：递延所得税资产　30

贷：以前年度损益调整　30

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