山西税务培训班

发布时间：2021-12-27 10:42:12

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注册税务师考试《税法二》练习题：企业所得税

单项选择题

甲居民企业为高新技术企业（已按规定指标申请并经认定），境内应纳税所得额为600万元。甲企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为240万元，已在当地缴纳企业所得税24万元；在B国分支机构的应纳税所得额为-100万元。则该企业应在境内缴纳企业所得税合计（）万元。

A.87 B.90 C.102 D.126

【答案】C

【解析】以规定指标申请并经认定的高新技术企业，对来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。A国所得抵免限额=240x15%=36（万元），在A国实际缴纳企业所得税24万元，应在境内补缴所得税=36-24=12（万元）；该企业应在境内缴纳企业所得税=600x15%+12=102（万元)。

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