海南税务培训

发布时间：2021-12-27 10:41:16

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税务师考试《涉税服务实务》高频考点：公益性捐赠支出的纳税调整

公益性捐赠支出的纳税调整

【考频分析】

考频：★★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题、多选题、简单题和综合题的常设考点。

【高频考点】公益性捐赠支出的纳税调整

公益性捐赠支出。

（1）公益性捐赠的界定。

企业通过公益性社会团体或县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

（2）税前扣除标准。

不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额：企业依国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

（3）纳税人向受赠人的直接捐赠，不得扣除，应作纳税调整；

（4）公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠；非货币性捐赠应当以公允价值计算；

（5）与流转税关系：企业将自产货物用于捐赠，应分解为按公允价值视同销售和捐赠两项业务进行所得税处理。

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