岳阳市会计培训

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增值税进项税加计扣除会计分录

进项税加计扣除会计分录：

1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额

借：固定资产、原材料、费用等科目

应交税金—应交增值税—进项税金

应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

贷：银行存款

(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

借：成本、费用科目

贷：应交税金—应交增值税—进项税金转出

应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

2、当期进项加计额抵减应纳税额时

借：应交税金—应交增值税—进项加计抵减额

贷：应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

贷：应交税金—应交增值税—待递减进项加计额

借：主营业务成本

增值税加计扣除如何账务处理

增值税期末留抵税额退税

总结：不是所有都能退，需要同时符合5个条件

同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：(注意是同时符合才能退)

1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2.纳税信用等级为A级或者B级;

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

增值税加计抵减账务处理：

方法一、

1、新设置会计科目：A应交税费-增值税加计抵减B 应交税费-应交增值税-增值税加计抵减

2、会计分录：月底计提时

借：应交税费-增值税加计抵减

贷：其他收益

实际抵减时：

借：应交税费-应交增值税-增值税加计抵减

贷：应交税费-增值税加计抵减

方法二：

1、新设置会计科目：A应交税费-增值税加计抵减B 应交税费-应交增值税-增值税加计抵减

2、会计分录：每笔计提

借：库存商品(管理费用等)

借：应交税费-应交增值税-进项税额

借：应交税费-增值税加计抵减

贷：银行存款

实际抵减时：

借：应交税费-应交增值税-增值税加计抵减

贷：应交税费-增值税加计抵减

增值税进项税加计扣除会计分录。本文详细介绍了增值税进项税加计扣除会计分录， 也介绍了增值税加计抵减账务处理。作为企业的一名财务会计，一定要搞清楚，企业在进行进项税加计扣除的会计处理的时候如本文所示。如果你不太明白，那么咨询一下我们官网的在线老师吧。

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