烟台会计培训班

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递延所得税按照哪个税率计算所得税费用

答：确认递延所得税负债的三种情形(假设所得税税率均为25%)

(1)确认递延所得税负债的同时，调整所得税费用

甲公司于2015年12月31日购入一项环保设备，取得成本为200万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同.则2016年末资产的账面价值为180万元(200-20)，其计税基础为160万元(200-40)，产生应纳税暂时性差异.甲公司应确认递延所得税负债5万元(20×25%)。

借：所得税费用5

贷：递延所得税负债5(将来应多交所得税)

(2)确认递延所得税负债的同时，调整其他综合收益等

与直接计入其他综合收益等的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入其他综合收益等.在实务中，比较常见的是因可供出售金融资产公允价值上升而应确认的递延所得税负债，应调整其他综合收益。

(3)确认递延所得税负债的同时，调整商誉

非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的账面价值与其计税基础之间形成应纳税暂时性差异的，应确认相应的递延所得税负债，同时调整合并中应予确认的商誉。

【案例分析】

比如公司收入1000万，成本800万，计提折旧费用50万，那么计算出来的利润总额=1000-800-50=150万，"所得税费用"=150X25%=37.5.这个是会计上的计算处理。

在税法上，如果税法规定，今年公司要计提的折旧是100万，那么计算出来的应纳税所得额=1000-800-100=100万，"应交税费-应交所得税"=100X25%=25万。

看到了，这两个数字有差异，差了12.5万.就是说，今年税务局只收25万的税，可是我会计上算出来的是37.5万啊.此时税务局说这12.5万我们不是不要了，我们今年不要，明年你们再交.看到了吗，虽然这12.5万还在我们账上，但是已经不属于我们的了，迟早要交给税务局的。

递延所得税资产次年怎么调整

递延所得税资产 ，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款. 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

因为递延所得说是递延资产或者递延负债的变化。

例如：有一种资产未来要交税，现在先记着，比如，年初资产100万，需要交25万，年末200万，需要交50，那么今年就交50-25万。

以前年度递延所得税资产处理

你以前年度亏损没有确认递延所得税资产的。

你需要按前期会计差错更正来处理，

调整你期初的递延所得税资产和期初未分配利润。

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整

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