会计培训考证

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增值税附加税减免部分怎么入账

增值税减免后，附加税也要减免，同样转入营业外收入就可以了。

借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设税

-教育费附加

-地方教育费附加

-减免税

交税时

借：应交税费-减免税

贷：营业外收入

年度终了可以查看减免的数额是多少.不可以省略不做。

根据财税[2016]12号文件，第一条，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

小微企业增值税附加税减免账务处理

一、账务处理

1、计提时

借：所得税

贷：应交税费-应交所得税

2、交纳时

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

二、我们是小规模企业适用《小企业会计准则》，《小企业会计准则》第六十九条 第(三)项：小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税时，计入营业外收入。

小型微利企业减免所得税属于征前减免，所以减征的所得税不计入营业外收入，也不作相关会计处理。

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