会计培训机构费用

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应收账款少记怎么调整

跨年度影响损益的调账，都要通过"以前年度损益调整"账户.这样不影响当年的利润表，仅影响资产负债表的未分配利润。

借：以前年度损益调整

贷：应收账款

同时结转

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

多交的所得税要向税务申请，如果税务同意，可以在今年所得税汇算清缴时扣除。

使用"以前年度损益调整"科目，只调整结果，过程忽略，所以去年多记的"主营业务收入"已经通过未分配利润调整了，不需要在本次调整。

主营业务收入"是过渡性科目，去年已经通过"本年利润"结转到"利润分配"了，今年用"以前年度损益调整"，最后也结转到上年的"利润分配"，不就正好了嘛，如果今年再结转一次"主营业务收入"，就重复了.而且，如果本次调整还结转"主营业务收入"，你的"应收账款"科目错误余额仍在挂账，等于没有处理。

结转到"利润分配"后当时不用做"盈余公积"的计提，年底一并处理。

应收账款主要账务处理：

①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记"主营业务收入"等，按专用发票上注明的增值税，贷记"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目;收回应收账款时，借记"银行存款"等科目，贷记本科目。

②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记"银行存款"等科目;收回代垫运费时，借记"银行存款"，贷记本科目。

③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，借记"坏账准备"科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记"营业外支出"科目。

收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，借记"坏账准备"科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记"资产减值损失"科目。

④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记"原材料"、"库存商品"、"固定资产"、"无形资产"等科目，按可抵扣的增值税额，借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用。

⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记"长期股权投资"科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费贷记"银行存款"、"应交税费"等科目，按其差额，借记"营业外支出"科目。

⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记"营业外支出"科目。

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