学会计大概要多久

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进项税额转出会计分录

1、借：库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

2、转出进项税

借：库存商品

贷：应交税费-应交增值税(转出进项税)

3、结转

借：转出进项税

贷：应交税费-未交增值税

4、缴税

借：未交增值税

贷：银行

借：应交税金-应交增值税-进项税转出

贷：应交税金-应交增值税-进项税

转出的进项税又回到了原材料中，结转销售成本时，从原材料又转到了成本中，这样，月末结转利润时，也就自然转到了本年利润中。

进项税额转出为什么要转入成本?

因为是出口退税不得免抵的部分，当初你购进的原材料是为了出口产品而发生的，一般是抵扣了17%的税金，但现在你的退税率如果只有13%的话，那么你的4%的差额部分就要转入主营业务成本了，理由很简单，那就是将你的抵扣税率调整到与退税率一样。

换种想法，假如你购进货物是普通发票，那么你的发票金额就要全部进入成本，但有增值税发票后进入成本只是抵扣税后的了，如果当初进项税就不让你抵扣，你不是也要进入成本吗?是一个道理的。

转出部分就是税差。

1、出口税差是某单位的征收税率与出口退税率之间的差额，如：该单位的税率是17%，退税率是9%，则税差是8%。

2、根据出口货物征收率与退税率之间的差额计算出进项税，该进项税是不允许抵扣的，需作进项税额转出，但这是征对执行免抵退的工业企业来说的，其计算公式：

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征收率-出口货物退税率)，该部分税额作进项税转出，计入主营业务销售成本

借：主营业务成本

贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出)

3、出口销售时的会计凭证

借：应收帐款(应收外汇)

贷：主营业务收入

贷：应交税费--应交增值税(销项税)

看过了进项税额转出会计分录后，如果有需要将其转出，可以考虑写相关分录.如果是税局要求将进项税额转出，财务人员必须要能够认真执行.在日常如果发现多抵扣进项税额的情况，财务人员在查实后也应该要尽快将多余的税额转出。

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