蚌埠哪里有会计培训

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增值税滞留票怎么处理?

（1）取得发票并支付货款：

借：职工福利费46282.06

管理费用——业务费32478.63

固定资产——燃气灶具23931.62

应交税金——待认证进项税额17457.69

贷：银行存款120150

（2）当期对上述发票进行认证后：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）17457.69

贷：应交税金——待认证进项税额17457.69

（3）因为上述金额不可以抵扣销项税额，进行进项税额转出处理：

借：职工福利费7867.94

管理费用——业务费5521.37

固定资产——燃气灶具4068.38

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17457.69

在填报当期增值税纳税申报表时，在附表二“本期认证相符本期申报抵扣”栏填列本期论证相符的进项税额，同时将上述不得抵扣的金额在该表的下方“进项税额转出额”中的“集体福利、个人消费”中填列。

上述账务处理，既遵从了税法的规定，没有抵扣不允许抵扣的进项税额，又在增值税专用发票认证系统中显示了收票方已收取该专票且认证，同时又按照会计规定正确核算了企业成本。

什么是滞留发票

滞留发票指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没有进行认证抵扣的增值税专用发票。企业取得的增值税专用发票，并不是所有发票的进项税额均可抵扣销项税额（后面会对不能抵扣的进项税专用发票进行详细说明）。一些企业有很多增值税专用发票滞留票，通过实地调研和系统分析后，我们发现大部分滞留票产生的原因，是由于财务人员没有按照规定进行正确的账务处理（这里不考虑违法原因而产生的滞留票）。

很多企业取得不能抵扣的增值税专用发票抵扣联后，就没有在增值税专用发票认证系统中认证抵扣，也不在当期增值税纳税申报表中填列相关数据申报，而是直接将进项税额记入相关费用或成本类科目。

某企业当期取得的部分增值税专用发票，进项税额按规定不能抵扣。财务人员仅做如下会计分录：（单位：元）

借：职工福利费54150

管理费用——业务费38000

固定资产——燃气灶具28000

贷：银行存款120150

上述增值税专用发票，企业会计既未在当期增值税专用发票系统中认证抵扣，也未在账务上做进项税额转出处理，更没有在纳税申报表中申报，这就产生了滞留票，不仅给未来的税收风险评估留下了疑点，也给未来的风险解除带来了较大的人力成本。

增值税滞留票怎么处理?以上就是增值税滞留票账务处理的全部内容了，增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票，作为会计行业从业者，需要不断充实自己，每个企业有每个企业的实际，比如还有可能涉及到红字发票等，以上分录供你参考。

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