常州哪有会计培训

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增值税专票认证未抵扣该怎么办

如果上月取得的是增值税专用发票没有认证，是可以放在本月一起认证后进行进项税抵扣的，记住：经过认证的税票必须认证当月抵扣。

另外，税票自开票日起在360天内有效。如暂时不想抵扣，尽可放下个月或以后想抵扣时再认证，可在360天内认证抵扣。

发生需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用) 。

贷：应交税金--应交增值税(进项税转出)。

月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税(进项税转出)。

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)。

货物在何种情况下应作为进项税额转出处理

1、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史成本计价，也不需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途，其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税额转出处理。

[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则账务处理如下：

借：应付福利费(4000+4000×17%) 4680

　贷：原材料 4000

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680

借：在建工程(5000+5000×17%) 5850

　贷：原材料 5000

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 850

2.企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析　　

如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。

[例3]A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则会计账务处理为：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775

　贷：原材料 7500

应交税金——应交增值税(进项税额转出)(7500×17%) 1275

增值税专票认证未抵扣该怎么办？发生需要转出时：借记库存商品(在建工程、原材料、销售费用)，贷记应交税金--应交增值税(进项税转出)。月底进行结转时，借记应交税法-应交增值税(进项税转出)，贷记应交税费-应交增值税(未交增值税)。

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