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造价工程师《案例分析》考点：流动负债

流动负债=应付账款+预收账款

1)应付帐款：是指一个营业周期内，需要偿还的各种债务。在可行性研究中，流动负债的估算只考虑应付账款一项，计算公式为：

应付账款=(年外购原材料十年外购燃料)÷应付账款周转次数

2)预收账款=预收的营业年收入÷预收账款年周转次数

折旧指固定资产投资完成后，形成的固定资产(注意一定要含建设期贷款利息)在经营期内的回收问题

年折旧费=(固定资产原值-无形资产-残值)/折旧年限(项目寿命期)

固定资产余值=年折旧费*(固定资产使用年限-营运期)+残值 (营运期<寿命期)

还本付息表是指建设项目投资的还本付息情况，不包括流动资金的还本付息

等额本金偿还：

① 税后利润+折旧费+摊销费≤该年应还本金

未分配利润 =全部税后利润 (不计盈余公积金和应付利润)

未分配利润：就是用来还款的利润

②税后利润+折旧费+摊销费>该年应还本金

未分配利润 =(该年应还本金+上年亏损)-折旧费-摊销费

盈余公积金=(税后利润-上年亏损)*10%

税后利润=该年利润总额-(该年利润总额-上年度亏损)所得税率

应付利润=税后利润-盈余公积金-未分配利润

每年按最大偿还能力偿还：

①还清贷款前，税后利润=未分配利润，应付利润=0 ，盈余公积金=0.

②还清贷款的当年，未分配利润=该年尚需还款数-折旧费-摊销费.

应付利润=税后利润-未分配利润-盈余公积金

③还清贷款后，应付利润=税后利润-盈余公积金(未分配利润=0)

注意项目投资的现金流量表与资本金资金的现金流量表的区别。

两者的现金流入均为：营业收入、补贴、回收固定资产余值(余值同残值区别)

简称 营补两回收

现金流出：

项目投资现金流出　资本金的现金流出

固定资产投资(不含利息)

自有资金投入

流动资产投资

经营成本

两类借款的本和息支出

营业税金及附加

经营成本

维持运营投资(运营的投资)

销售税金及附加

所得税前净现金流量

所得税

调整所得税(以息税前利润计)

维持运营投资(运营的投资)

所得税

所得税

所得税后净现值

净现金流量计算

注：1、总成本=经营成本+折旧+摊销+利息(两种利息)要牢牢记住

2、调整所得税=息税前利润x税率

息税前利润=营业收入-营业税及附加-总成本+利息支出

3、所得税是 =(销售收入-总成本费用-销售税金及附加)x税率，是以总成本来算的

4、利息归入总成本 而不是经营成本

5、流动借款是均为全年计息的

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