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一建经济高频答疑点：现金流量表编制

二、高频答疑点

1.投资现金流量表和项目资本金现金流量表所得税和调整所得税的计算基数是什么?

答：在项目投资现金流量表中，调整所得税=EBITX税率，其中EBIT=销售收入-营业税及附加一(总成本费用一利息)。

在项目资本金现金流量表中，所得税一利润总额×税率，其中利润总额一销售收入一营业税及附加一总成本费

用。

在利润及利润分配表中，所得税的计算方法与项目资本金现金流量相同。

2.在项目投资现金流量表和项目资本金现金流量表中，现金流出项中用的是经营成本，并无折旧和摊销。计算调整所得税或所得税时，是否需再减掉折旧和摊销?

答：算调整所得税或所得税时，需再减掉折旧和摊销。

3.项目投资现金流量表与资本金现金流量表有何区别? 资本金流量表考虑还本付息吗?

答：投资项目表主要是从投资的角度分析资金流动情况，也就是说不管资金是怎么来的，只要是投资的都算。而资本金表是从资本金角度分析，也就是说别的资金不考虑，只是从自有资金的角度，分析的是自有资金投入后的资金流的流动情况。资本金表中的还本付息是在资本金投入后的过程中产生的，对整个资本金的收益是有影响的，所以也要予以列示，可参见教材中的表格理解。

4.投资现金流量表中，有了流动资金为什么还有经营成本，两者都是用于原材料、燃料、工资福利、维修费等，这不是重复了吗?

答：简单理解就是成本是要花掉的，而流动资金是可以回收的，两者性质不一样。

5.项目投资现金流量表不考虑建设期利息、流动资金利息、临时借款利息。假如某项目投资现金流量表中有建设期贷款，那么在投资现金流量中计不计建设期利息?

答：项目投资现金流量表是一个融资前的分析，所以不考虑利息。

6.关于项目投资现金流量表中的回收固定资产余值问题，若建设期有借款，且固定资产使用年限大于项目运营期，那么计算其固定资产折旧时是否要考虑利息?

答：一般利息也是形成固定资产的一部分，计算折旧时要考虑。

7.项目投资现金流量表及项目资本金现金流量表中的税金为什么仅反映营业税金及附加和所得税的内容，其他税金呢，例如增值税?

答：在我国，增值税的征收范围和营业税的征收范围互不重叠，征收增值税的不再征收营业 税。征收营业税的不再征收增值税。

8.如果现金流人里面有补贴收入，补贴收入计不计所得税?

答：补贴收入有不同的形式，有的计算，有的不计算，考试时会告诉是否计算。9.建设项目评价中的总投资包括哪几项?有什么注意事项?

答：建设项目评价中的总投资是：建设投资、建设期利息和流动资金之和(注意与估价中这部分的分类不同)。

在技术方案建成后，按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。

建设期利息允许在投产后计入固定资产原值，即资本化利息。分期建成投产的技术方案，

应按各期投产时间分别停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计入总成本费用。

流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收。

如.技术方案资本金是什么意思?

答：技术方案资本金是项目权益资金，指在技术方案总投资中，由投资者认缴的出资额。即项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务;投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但一般不得以任何方式抽回。另外，技术方案资本金主要强调的是诈为技术方案实体而不是企业所注册的资金。

11.家中闲置的房子能否作为项目方案资本金?

答：可以的，因为技术方案资本金的出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资。

12.经营成本的考虑因素有哪些?

答：经营成本作为技术方案现金流量表中运营期现金流出的主体部分，是从投资方案本身考察的，在一定期间(通常为1年)内由于生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出。按下式计算：经营成本一总成本费用折旧费摊销费一利息支出或经营成本一外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用。经营成本与融资方案无关。13.什么是增值税?增值税和营业税是什么关系?

答：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理 修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢

复原状和功能的业务。

营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。

目前，财政部、国家税务总局已正式公布营业税改征增值税试点方案。

14.什么是所得税和调整所得税?

答：调整所得税一息税前利润×所得税率。所得税中没有考虑利息的因素，这是因为《个人所得税法》中将企业借入的资金视为自有资金一部分，产生的利息没有流出企业，所以，这里不予考虑利息的因素。两者在这方面是不同的。

调整所得税一息税前利润×所得税税率

所得税一利润总额×所得税税率一(息税前利润一利息)×所得税税率

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